(網(wǎng)經(jīng)社訊)［提要］隨著電子商務(wù)企業(yè)的發(fā)展，各種類型的電商企業(yè)也涌現(xiàn)在市場中。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法滿足電商企業(yè)的管理需要，當(dāng)下的電商企業(yè)都在內(nèi)控體系中存在著缺陷，其控制活動、控制環(huán)境、風(fēng)險評估、會計信息系統(tǒng)分別存在一定的問題。本文就電商企業(yè)內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析，在宏觀上提出解決辦法，給出合理建議。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；內(nèi)部控制；宏觀
中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2017年10月27日
近年來，電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)接不暇的出現(xiàn)在人們視線當(dāng)中。而電商企業(yè)的發(fā)展也為企業(yè)的管理和建立內(nèi)部控制制度帶來一股寒流。電商企業(yè)的多元化發(fā)展和獨特的經(jīng)營特點，共享網(wǎng)絡(luò)資源的同時，信息溝通更加快捷，但也使電商企業(yè)生存的環(huán)境更加復(fù)雜。
一、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析
電商企業(yè)縱使發(fā)展前景可觀，但其交易結(jié)算的方式是對傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的沖擊，不得不面對風(fēng)險。我國大多數(shù)傳統(tǒng)企業(yè)即使全部交易記錄都信息系統(tǒng)化，但依然留存紙質(zhì)憑證，其購銷合同、原始憑證還是依然紙質(zhì)化。而電商企業(yè)已經(jīng)全部實現(xiàn)電子化、自動化、無紙化，方便快捷。但會計信息系統(tǒng)的范圍已經(jīng)擴(kuò)大到了網(wǎng)絡(luò)上，這給企業(yè)資金結(jié)算安全帶來了巨大的風(fēng)險，財務(wù)報告不能據(jù)實提供，這為后續(xù)財務(wù)工作造成很大影響。電商企業(yè)的管理和運(yùn)營主要是依靠于特定的電子商務(wù)系統(tǒng)，一旦系統(tǒng)崩潰或者出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題，其交易數(shù)據(jù)也就功虧一簣，這也是許多大型電商企業(yè)面臨的問題。
電子商務(wù)企業(yè)增大了企業(yè)風(fēng)險評估的范圍和內(nèi)容。風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險的過程，是有效內(nèi)部控制的重要因素。眾所周知，網(wǎng)絡(luò)病毒給電商企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全性帶來了許多隱患，由于企業(yè)會將所有交易數(shù)據(jù)都存放于電子商務(wù)系統(tǒng)中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、信息的共享性，以及在信息傳遞的過程中都會使數(shù)據(jù)泄露，其信息系統(tǒng)本身的安全性也需要內(nèi)部控制。而且員工在某種程度上無法判斷客戶提供的數(shù)據(jù)是否為交易的原件，數(shù)據(jù)差錯、舞弊不能在系統(tǒng)大數(shù)據(jù)中及時發(fā)現(xiàn)，員工素質(zhì)不過關(guān)，從而發(fā)生信息泄露、隱瞞等事件?？傊鋽?shù)據(jù)處理的方式、存放的形式，以及各種各樣網(wǎng)絡(luò)不確定性增加了內(nèi)部控制的新風(fēng)險控制點，層出不窮的電商企業(yè)，各種類型、經(jīng)營各種商品的企業(yè)涌現(xiàn)的市場中，這也是一個對比的過程，消費(fèi)者可以逐一對比各個電商的價格，擇低或擇優(yōu)選擇購買商品。這就要求員工要掌握市場的實時動態(tài)，分析市場行情，以保證搶占先機(jī)，這也是電商內(nèi)控體系應(yīng)著重控制的競爭風(fēng)險。
而內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。但電商企業(yè)的內(nèi)控體系已經(jīng)不能用信息技術(shù)監(jiān)督企業(yè)的各種貿(mào)易活動，更依賴于系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和安全性。以往的內(nèi)部控制是通過企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通，而電商企業(yè)擴(kuò)大了這一溝通層面，就要求內(nèi)部控制制度也要注重企業(yè)外部的貿(mào)易活動，電子商務(wù)領(lǐng)域里，要認(rèn)識到企業(yè)不再僅僅是獨立的個體，建立的供應(yīng)鏈上的外部各個節(jié)點都是信息與溝通的主要對象，必須重視和保證合作關(guān)系的正常有效運(yùn)作，從而擴(kuò)大內(nèi)控體系。
當(dāng)前，很多小型電商企業(yè)的創(chuàng)始人都是剛邁入社會的青年，對于內(nèi)部控制的了解微乎其微，模糊內(nèi)部控制的概念，從管理層面就沒有給內(nèi)部控制制度一個良好的開端，管理者沒有及時為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，會計核算問題日漸暴露。亦或是過分依賴會計人員，一旦出現(xiàn)員工內(nèi)部紕漏，可使整個企業(yè)都崩塌。電商企業(yè)管理者沒有正確全面把握行業(yè)所處的外部環(huán)境，對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性理解存在偏差，這樣造成對電商企業(yè)內(nèi)控負(fù)面影響?，F(xiàn)今的電商企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展越來越壓的縮化，內(nèi)控層次顯著減少，企業(yè)內(nèi)控不再是基于管理者權(quán)力的需要，更多的是以貿(mào)易活動信息的合理性和企業(yè)發(fā)展的需要為基礎(chǔ)。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能意識到這種轉(zhuǎn)變，將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，制約企業(yè)發(fā)展。
許多剛起步的電商企業(yè)總會面臨缺乏高素質(zhì)人才的境地，電子商務(wù)系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)企業(yè)的管理模式，這就要求其業(yè)務(wù)銷售人員既要懂得運(yùn)營模式也要懂得業(yè)務(wù)知識，這已經(jīng)不是靠一張嘴可以走遍天下的銷售方式，需要人與信息技術(shù)的結(jié)合。對會計人員的要求更高，既要擺脫以往傳統(tǒng)的紙質(zhì)記賬也要根據(jù)電子信息合理記賬，對人才的要求也限制了小型電商企業(yè)的發(fā)展。
二、解決電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷的辦法
首先，要先改變電商企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。從宏觀角度切入企業(yè)內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部環(huán)境將推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，如同一雙隱形的翅膀伴企業(yè)翱翔，給企業(yè)帶來重要影響。內(nèi)部環(huán)境是需要員工共同維持的，杜絕舞弊之風(fēng)，杜絕各種違規(guī)操作，消除不良風(fēng)氣。給所有員工營造一種積極向上的工作氛圍，加強(qiáng)企業(yè)員工素質(zhì)教育的同時，還應(yīng)具體完善員工激勵制度，在員工滿意的情況下，其職業(yè)道德也將逐漸提高。不僅對內(nèi)部環(huán)境要進(jìn)行凈化，還要實時監(jiān)控企業(yè)外部環(huán)境的變化，不能本著“閉關(guān)鎖國”的政策，要根據(jù)市場的變化調(diào)整產(chǎn)品及相應(yīng)的價格，還有不斷關(guān)注國家政策，以免國家政策的出臺給企業(yè)帶來風(fēng)險。
其次，應(yīng)建立持續(xù)的風(fēng)險評估機(jī)制。電商企業(yè)所處的環(huán)境總是風(fēng)云變幻，也將面臨各種市場風(fēng)險、競爭風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、控制活動風(fēng)險。管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變利益最大化的觀念，控制風(fēng)險的同時讓企業(yè)有條不紊的走在電子商務(wù)中，強(qiáng)壓的風(fēng)險不利于公司長期生存。
加快技術(shù)保障的進(jìn)程，無論是提升技術(shù)人員本身的素質(zhì)還是從國外引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)技術(shù)都迫在眉睫，電子商務(wù)系統(tǒng)的安全保障是整個電商運(yùn)營的重中之重。而財務(wù)信息系統(tǒng)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)必須與企業(yè)經(jīng)營活動有機(jī)統(tǒng)一起來，最終實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的有機(jī)配合，確保高效的內(nèi)部控制。同時，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營特點，為了確保不相容職務(wù)相分離，利用權(quán)限設(shè)置、身份認(rèn)證體系、嚴(yán)格分開維護(hù)人員和應(yīng)用人員等措施，以此嚴(yán)格控制各崗位權(quán)限范圍和應(yīng)負(fù)責(zé)任。
再次，現(xiàn)今年輕的企業(yè)都有“信息隔絕”的缺點。這也和當(dāng)代社會冷漠化有關(guān)，所以企業(yè)一定要建立好信息溝通機(jī)制，確保管理層及各個員工能及時準(zhǔn)確地獲取客戶、市場信息，防止信息的閉塞。在內(nèi)部控制制度中，明確每個人的責(zé)任，以及各相關(guān)部門的聯(lián)系、互換信息。這樣的信息溝通機(jī)制也可使客戶及供應(yīng)商更完整地了解企業(yè)的進(jìn)程，有利于合作。
最后，權(quán)利和監(jiān)督是成配比的，有效的監(jiān)督是成功的一半。許多小型電商企業(yè)都是一人獨大的模式，這樣缺乏監(jiān)督的企業(yè)注定不能長遠(yuǎn)。但是，有些企業(yè)即使沒有獨立的審計部門，也要指定公司或人員按時對企業(yè)各類指標(biāo)進(jìn)行審計，建立多元化監(jiān)督機(jī)制，每位員工都是彼此的監(jiān)督者，通過不同的渠道給管理者反饋信息，這也對管理者決策有著重要影響。電商的運(yùn)營模式使內(nèi)部控制制度刷新了其監(jiān)督的內(nèi)容，不僅企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，而且還要強(qiáng)大的售后監(jiān)督，要想企業(yè)長期發(fā)展，必須做好售后服務(wù)，給顧客完美的購物體驗，這也要成為內(nèi)控體系中的重點。
三、總結(jié)
電商時代已經(jīng)來臨了很多年，但曾經(jīng)輝煌的電商企業(yè)已在市場輪換中淘汰了一批又一批，新興的電商企業(yè)也是層出不窮，要想在電子商務(wù)之巔立于不倒之地，做好內(nèi)部控制是非常重要的。內(nèi)部控制問題一直都是老生常談，但真正做到完善內(nèi)控體系的企業(yè)卻是少之又少，十九大的召開，呼吁年輕人努力創(chuàng)新，艱苦創(chuàng)業(yè)，然而不能只憑著一腔熱血，管理者還要有對各類制度的具體化實施，對運(yùn)營過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，在不同的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上設(shè)置相應(yīng)的控制政策，繼而對風(fēng)險應(yīng)持續(xù)評估，注重企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。
規(guī)模經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不適合如今的市場，消費(fèi)者觀念的轉(zhuǎn)變使得電商企業(yè)迎來了新的難題。但是時代在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，只有嶄新的電商企業(yè)完善健全了內(nèi)部控制制度，重新建立起適合電商企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系，規(guī)避各類風(fēng)險，不過度追求現(xiàn)金流量，提升企業(yè)自身價值，電商企業(yè)的新高潮會再次掀起。
主要參考文獻(xiàn)：
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［4］吳朝明.新經(jīng)濟(jì)下的內(nèi)部控制［J］.會計研究，2004.1.（來源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》雜志 文/吳亞雄 編選：電子商務(wù)研究中心）
