(網(wǎng)經(jīng)社訊)8月31日下午，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議在北京召開(kāi)，會(huì)議表決通過(guò)了《電子商務(wù)法(草案)》。今后，保障電子商務(wù)各方主體的合法權(quán)益、規(guī)范電子商務(wù)行為有了一部專門(mén)法，這也是我國(guó)電商領(lǐng)域首部綜合性法律。其中，個(gè)人網(wǎng)店、微商、直播營(yíng)銷、刷好評(píng)、大數(shù)據(jù)殺熟、征稅等都將成為此次立法的亮點(diǎn)。（詳見(jiàn)專題：http://qjkhjx.com/zt/draft/）本文主要從三個(gè)方面：電商法納稅意義、能否解決偷漏稅問(wèn)題及納稅后的影響等進(jìn)行解讀。
長(zhǎng)期以來(lái)電商范圍的偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，本次《電商法》就稅收做了框架性的規(guī)定，稅收范圍包括跨境稅收、經(jīng)營(yíng)者普通交易稅收，繳納主體包括電商平臺(tái)、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者，這也意味著通過(guò)電商渠道進(jìn)行交易的各種方式都需要繳納稅收，從前偷稅漏稅的情形將獲得一定程度上的緩解。
01電商法納入稅收內(nèi)容的意義？
《電子商務(wù)法》中關(guān)于電商經(jīng)營(yíng)者納稅的規(guī)定主要有：
第十一條 電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。
依照前條規(guī)定不需要辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。
第二十八條第二款 電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，并應(yīng)當(dāng)提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
對(duì)此，電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海億達(dá)律師事務(wù)所董毅智律師稱，本次將稅收問(wèn)題納入《電商法》范疇既是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的一個(gè)強(qiáng)調(diào)，也是電商法規(guī)范范圍的應(yīng)有之義，同時(shí)也是我國(guó)將稅收制度逐漸收緊的信號(hào)。
我國(guó)偷稅漏稅問(wèn)題其實(shí)不僅僅在電商方面，但是由于近年來(lái)電商發(fā)展快速，這一塊兒的情況較為突出，因此借著電商法的出臺(tái)將稅收制度納入其中，這是行業(yè)發(fā)展的進(jìn)步，但是就稅收來(lái)說(shuō)，其實(shí)反而體現(xiàn)出我國(guó)在稅收制度這一塊兒存在一些問(wèn)題，例如稅負(fù)公平性問(wèn)題、監(jiān)管問(wèn)題甚至是對(duì)于稅收的意識(shí)問(wèn)題。
另外，也不可忽視國(guó)際上對(duì)于電商稅收問(wèn)題的政策，例如德國(guó)將在2019年正式生效的《2018年稅法》也被稱為“亞馬遜法案”，以杜絕電商的偷稅漏稅行為；在今年6月，美國(guó)最高法又以5比4的票數(shù)判決確定，各州有權(quán)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)電商公司的跨州銷售征稅，也就是意味著電商在該州沒(méi)有實(shí)體店也許繳納稅，就此改變了過(guò)去美國(guó)網(wǎng)購(gòu)的狀態(tài)。
02是否能將“偷稅漏稅“問(wèn)題解決到位？
對(duì)此，電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海億達(dá)律師事務(wù)所董毅智律師稱，解決到位是一個(gè)比較抽象的詞，它有一定的用處。但是僅僅靠電商法是不夠的，想要落實(shí)到每一處，每一次的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還需要很多方面的支持。
制度的制定方面，包括電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部對(duì)稅收繳納制度的制定，是否將其劃分到店鋪監(jiān)管門(mén)類，以及與稅收部門(mén)、工商部門(mén)等監(jiān)管部門(mén)是否將進(jìn)行信息共建以更好的處理內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者的違法違規(guī)問(wèn)題？
平臺(tái)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者有的為企業(yè)，也有的為自然人，對(duì)自然人成為經(jīng)營(yíng)者是否一定要工商登記？若根據(jù)相關(guān)法規(guī)不需要進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，那么稅收繳納該如何監(jiān)管？
電商法對(duì)跨境電商也作了相應(yīng)的規(guī)定，那么在我國(guó)促進(jìn)跨境電商的態(tài)度之下，如何解決其所帶來(lái)的稅收問(wèn)題，例如微商環(huán)境下如何繳納稅款？何時(shí)繳納？是否會(huì)產(chǎn)生重疊征稅、重復(fù)征稅？又有誰(shuí)來(lái)監(jiān)管？
還有一點(diǎn)但不是最后一點(diǎn)，后續(xù)是否將追繳先前偷稅漏稅的稅款？如果追繳，全額追繳還是部分追繳？如果追繳是否將意味著一大片的小經(jīng)營(yíng)者將面臨停止?fàn)I業(yè)？如果不追繳，對(duì)于先前繳納稅款的經(jīng)營(yíng)者而言又是否有優(yōu)惠政策？
稅收問(wèn)題是我國(guó)的一大問(wèn)題，除了可見(jiàn)的較重的稅負(fù)以外，還有繳納稅款的公平性問(wèn)題，這一次只是把稅收問(wèn)題又突出了，但要“解決”還有很長(zhǎng)的路要走。
03納入稅收后會(huì)有什么影響？
對(duì)此，電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海億達(dá)律師事務(wù)所董毅智律師稱，納入稅收之后，可能對(duì)平臺(tái)上的經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生打擊。平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者既然進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，繳納稅款本身沒(méi)有問(wèn)題，但是由于監(jiān)管上和制度上的薄弱，所以經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)習(xí)慣了不繳納稅款的情況。
有說(shuō)法認(rèn)為，電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者與傳統(tǒng)行業(yè)經(jīng)營(yíng)者不同，在繳納稅款上理應(yīng)有所不同。從本次電商法來(lái)看，并沒(méi)有為電商平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者單獨(dú)設(shè)立稅種的跡象，相反，其明確了作為經(jīng)營(yíng)者不區(qū)分線上、線下、傳統(tǒng)與電商，只要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滿足收稅要求就應(yīng)當(dāng)繳納稅款。
從監(jiān)管角度，偷稅漏稅的情況一直沒(méi)有好轉(zhuǎn)的原因不在于法律的缺位，而是在執(zhí)行與落實(shí)，這就與征稅成本相關(guān)了。曾經(jīng)上海市對(duì)自行車(chē)也征收車(chē)船稅，但因?yàn)檎鞫惓杀镜膯?wèn)題，實(shí)際并沒(méi)有落實(shí)下來(lái)。
那么，就電商行業(yè)而言，利用其大數(shù)據(jù)，與稅收部門(mén)、工商部門(mén)聯(lián)合，信息共享之后進(jìn)行收稅能極大的減少名單上的補(bǔ)缺。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)與數(shù)字票據(jù)相結(jié)合的方式也在逐漸試水。今年5月，深圳市國(guó)稅局和騰訊已合作發(fā)布國(guó)內(nèi)首個(gè)基于區(qū)塊鏈的數(shù)字發(fā)票解決方案，數(shù)字發(fā)票有助于完善納稅服務(wù)，盡量減少與消費(fèi)者之間對(duì)稅務(wù)信息的不對(duì)稱，也有助于稅收部門(mén)對(duì)納稅行為進(jìn)行監(jiān)管，更不用提其具有便捷性的優(yōu)勢(shì)。
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