(網(wǎng)經(jīng)社訊)國家稅務(wù)局持續(xù)建設(shè)“智慧退稅”體系，采取“優(yōu)服務(wù)、強監(jiān)管、嚴打騙”大家能內(nèi)化其中的含意嗎，出口退稅無紙化說實現(xiàn)就實現(xiàn)了，公司的進項成本發(fā)票（含專票、普票、貨物類、服務(wù)類），出口報關(guān)信息等全打包在金稅系統(tǒng)中，稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)一鍵打開就能將企業(yè)全部脈絡(luò)了解地清楚明白。
“優(yōu)服務(wù)”的背后，對企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流、貨物流有著高要求的證據(jù)鏈和業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系；不再像以前閑散的態(tài)度只要退稅款一到手，資料全無，反正是無紙化想當然不去保存進項發(fā)票，業(yè)務(wù)合同，收匯水單，報關(guān)單，提貨單。
我們跨境電商企業(yè)的財務(wù)寶寶們，應(yīng)該深深體驗到了出口退稅的苦，但是再難我們也不能放棄它的美好，只要我們做到事不可為而不為，堅做業(yè)務(wù)真實，財稅合規(guī)，守法且懂法的跨境電商企業(yè)。
01
接受供應(yīng)商虛開進項發(fā)票，用于出口報關(guān)退稅
跨境電商企業(yè)從兩家供應(yīng)商采購，其中一家供應(yīng)商不配合開進項發(fā)票，讓另一家供應(yīng)商多開點，跨境電商企業(yè)的老板再私下返回多開的稅點，貨也是真實出口的，心里想這樣操作不違反稅法吧，出口的總數(shù)量和開票數(shù)量是對應(yīng)上的，"真實合法合規(guī)呀"。
從小學數(shù)學理論上講是對的哈，但稅務(wù)金稅系統(tǒng)沒這么弱，展開供應(yīng)商采購的原材料、配件、生產(chǎn)能力、銷售數(shù)量邏輯不對，該公司對應(yīng)的產(chǎn)能不足支撐這個銷售量，金稅系統(tǒng)提示警示，稅務(wù)局管理員即刻對跨境電商企業(yè)的出口申報進行函調(diào)。很遺憾不僅拿不到退稅款還可能受刑罰。
《中華人民共和國刑法》第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；
虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
02
出口的產(chǎn)品退稅率為0，報關(guān)時更換成可退稅的相似產(chǎn)品編碼
國家對于部分產(chǎn)品是不鼓勵出口的，那么就不會給予退稅的優(yōu)惠政策，比如木材產(chǎn)品、石油產(chǎn)品、軍用產(chǎn)品等，但仍跨境電商企業(yè)用飛蛾撲火般的精神，讓報關(guān)行想辦法改寫出口商品編碼。
為了能變成可以出口退稅，這么冒進的代價是:
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，將未納稅或免稅貨物作為已稅貨物出口的，應(yīng)當認定為刑法第二百零四條“騙取出口退稅罪”規(guī)定的“其他欺騙手段；
以假報出口或者其他欺騙手段,騙取出口退稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
正確做法是這樣：
1）如果企業(yè)出口的產(chǎn)品在退稅系統(tǒng)中退率為0時，對應(yīng)的報關(guān)單不需要在申報系統(tǒng)中錄入申報。
2）在出口退稅申報軟件的系統(tǒng)維護—代碼維護—海關(guān)商品碼，進入商品碼的查詢界面點擊“搜索”按鈕，在詳情里看到特殊商品標識，其中1代表的是“禁止出口或出口不退稅”，2代表的是“免稅”；
如果是1，表示的此商品是禁止出口或出口不退稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷在增值稅申報系統(tǒng)中申報銷項稅，進項稅額正常進行抵扣。如果是2，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。
03
通過第三方收款工具支付外幣到國內(nèi)出口公司外幣戶
跨境電商行業(yè)中收款工具有很多如PingPong、Airwallex、worldfirst，很靈活不僅能收款還可以付款，跨境電商企業(yè)老板為了降本增效，撿芝麻丟西瓜，直接從收款工具中付外幣到國內(nèi)出口公司結(jié)匯，甚至直接在收款工具中結(jié)成人民幣（此人民幣非境外人民幣）付到國內(nèi)出口公司人民幣戶，給出口退稅帶來很大稅務(wù)風險。
風險一，跨境電商出口報關(guān)交易通常為關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)局在核查公司真實經(jīng)營時，很可能要求跨境電商企業(yè)提供香港公司付匯的銀行明細，如果收款工具戶名不是出口報關(guān)的交易方而是跨境電商企業(yè)的店鋪公司或老板個人注冊的，此時不符合退稅的三流一致（貨物流、資金流、業(yè)務(wù)流）；
風險二，剛好收款工具也是出口報關(guān)交易方注冊的，符合退稅的要求，但難保其他對外支付的明細是可以合理解釋給稅務(wù)局的（跨境電商企業(yè)的人都懂）；
風險三，如果是在收款工具中結(jié)成人民幣CNY（此人民幣非境外人民幣CNH）付到國內(nèi)出口公司人民幣戶，首先外匯平臺的數(shù)據(jù)會出現(xiàn)異常，有出口額沒有收匯額。其次，出口退稅允許錯幣收匯，但一定是外匯，比如報關(guān)單用美金收匯歐元，或報關(guān)美金收匯境外人民幣CNH是可以正常退稅的。
風險四，國內(nèi)出口報一年甚至數(shù)年之久，賬面上的應(yīng)收賬款從來沒有收到回款，細看原因，原來是收款工具的錢全部攬收到跨境電商企業(yè)老板或其他個人的卡里，國內(nèi)公司沒錢發(fā)工資付貨款了，就按排個人轉(zhuǎn)錢到公司銀行賬上，財務(wù)人員也是懵著做賬，結(jié)果公司欠個人巨款，應(yīng)收賬款又未收回一分。
此類不符合退稅的情形，后續(xù)經(jīng)稅務(wù)局查處，將累計已收到的退稅款一次性全額返還到稅務(wù)局。
04
FOB報關(guān)模式下物流商沒有給出口企業(yè)開具離岸前的物流發(fā)票或開具不規(guī)范
我們跨境電商企業(yè)物流商通常是全包的，實務(wù)中都將從國內(nèi)發(fā)到FBA倉的全程報關(guān)費都由一家公司支付并列支成本；
給我們國內(nèi)公司辦理出口退稅以及企業(yè)所得稅前扣除帶來極大風險，FOB報關(guān)出口的物流款需要分不同的承擔對像分別開具物流發(fā)票及支付物流款：
1）從國內(nèi)出口公司到離境口岸的物流款由國內(nèi)出口公司支付并獲得運輸發(fā)票；
2）離岸端到 FBA 或海外倉的物流款由收貨公司（香港子公司）支付，并獲得運輸發(fā)票；
3）同時運輸發(fā)票備注中寫上車號、起運和到達地（參考國家稅務(wù) 總局 2015 第 99 號公告）同時參考稅總貨便函[2017]127號 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知。
有個別跨境電商企業(yè)因為物流發(fā)票開具不規(guī)范，責令已出口還未申報出口退稅的做免稅處理，不予退稅，損失200多萬。也有部分跨境電商企業(yè)因為將全程物流費在國內(nèi)出口公司賬面上列支物流成本，調(diào)增了企業(yè)利潤，補繳企業(yè)所得稅及滯納金。
新稅收環(huán)境以數(shù)治稅，財稅合規(guī)勢在必行，“智慧稅務(wù)”“以數(shù)治稅”的大背景下，企業(yè)以及企業(yè)家的合規(guī)能力及水平將面臨嚴峻的考驗，請大家認真對待，重視財務(wù)?？缇畴娚汤习鍌兲岣咦陨淼亩悇?wù)合規(guī)意識，提前布局整體規(guī)劃。
