(網(wǎng)經(jīng)社訊)【編者按】10月23日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了優(yōu)化外匯管理、促進(jìn)跨境貿(mào)易投資便利化12條措施。據(jù)了解，這是今年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議第三次對(duì)穩(wěn)定外貿(mào)工作進(jìn)行部署。對(duì)于跨境出口賣家而言，外貿(mào)業(yè)務(wù)能否平穩(wěn)運(yùn)行，尤其是從稅收政策層面能否迎來更多利好，成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)。對(duì)此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所J&P就跨境電商稅務(wù)政策現(xiàn)狀、行業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)等問題做了相關(guān)解讀。
上周，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開了國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，聽取國(guó)務(wù)院第六次大督查情況匯報(bào)，要求著力破除政策落實(shí)堵點(diǎn)；部署進(jìn)一步做好穩(wěn)外貿(mào)工作，推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)中提質(zhì)；確定優(yōu)化外匯管理措施，促進(jìn)跨境貿(mào)易投資便利化。
會(huì)議中，李克強(qiáng)總理提到，要盡快出臺(tái)跨境電商零售出口所得稅核定征收辦法，這是繼去年提出試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策以來，出口跨境電商的又一個(gè)改革。今天，J&P將帶大家詳細(xì)分析，未來跨境電商行業(yè)將會(huì)迎來什么樣的一個(gè)趨勢(shì)？跨境電商出口零售目前還面臨著什么樣的問題？
稅務(wù)政策不斷得到優(yōu)化完善
“稅務(wù)”是跨境電商賣家十分重視的政策之一。眾所周知，很多做出口跨境電商的賣家都是從小工廠、小作坊進(jìn)行采購拿貨的，但是這些小廠家小作坊大多數(shù)都開不出發(fā)票。沒有發(fā)票，就意味著不能做成本，甚至不能抵扣相應(yīng)的稅費(fèi)。
近兩年，國(guó)務(wù)院對(duì)跨境電商的稅收政策不斷的優(yōu)化完善，先后出臺(tái)了“對(duì)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策”以及“無票免稅政策”，在一定程度上解決了增值稅的遺留問題，減輕了跨境電商賣家商品出口的運(yùn)營(yíng)成本壓力，同時(shí)在多個(gè)一、二線城市增設(shè)大批跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，鼓勵(lì)更多的傳統(tǒng)零售業(yè)走向“產(chǎn)品出海”的道路。
出口跨境電商正面臨風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)
J&P會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)專家認(rèn)為，對(duì)于跨境電商出口零售業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)和匯率變化往往是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的兩個(gè)重要因素。隨著歐洲多個(gè)國(guó)家合規(guī)化進(jìn)程的推進(jìn)，中小型跨境電商企業(yè)的收支不穩(wěn)定再加上國(guó)內(nèi)國(guó)外高額的稅收，會(huì)迫使大批賣家遺憾退場(chǎng)。
想要改變現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)家在企業(yè)所得稅征收辦法，一定要以小微企業(yè)為主要考慮對(duì)象。在會(huì)議上，李克強(qiáng)總理已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了以核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅，那么相信最快明年就能有初步的草案出臺(tái)。
什么是核定征收？
核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。使用核定征收的最大的優(yōu)勢(shì)就是其稅率較低，其次就是企業(yè)計(jì)算稅金的方式比較簡(jiǎn)單。
另一個(gè)層面上，所得稅核定征收仍存在著不少的隱形問題，需要國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行完善。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，而它的多少取決于企業(yè)利潤(rùn)，如若所有的企業(yè)所得稅核定征收沒有企業(yè)之間的差異，統(tǒng)一按照同一標(biāo)準(zhǔn)同一額度核定征收，嚴(yán)重違背了稅收公平原則。
免稅與征稅之間的矛盾仍有待解決
此外，國(guó)家提出所得稅征收辦法的時(shí)候，還要考慮出口退稅和所得稅怎么取得平衡，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]96號(hào)）中對(duì)電商零售出口實(shí)現(xiàn)退稅或免稅的條件作了清楚的界定。電商出口企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可退稅，取得合法有效的進(jìn)貨憑證可免稅。
目前各個(gè)綜合試驗(yàn)區(qū)落實(shí)了“無票免征”政策，即對(duì)納入綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)監(jiān)管的跨境電子商務(wù)零售出口的貨物，如果出口企業(yè)未取得合法有效的進(jìn)貨憑證，在平臺(tái)登記銷售方名稱和納稅人識(shí)別號(hào)、銷售日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額等進(jìn)貨信息的，可在一定時(shí)期內(nèi)暫執(zhí)行免征不退政策。但“無票免征”的政策還有后續(xù)問題，比如所得稅，沒有進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就沒有辦法列支成本，因此所得稅也受到了影響。雖然是做到了“無票免征”，但最終可能要多交所得稅，這兩者之間的沖突，這對(duì)于企業(yè)來說也是存在痛點(diǎn)的。
中國(guó)出口貿(mào)易市場(chǎng)將迎來新增長(zhǎng)
盡管目前跨境電商零售出口的所得稅核定稅收辦法尚未明確，但我們?nèi)匀粓?jiān)信國(guó)家能根據(jù)跨境電商的痛點(diǎn)去制定合適的稅收政策。
與此同時(shí)，跨境電商出口模式和方式也在不斷創(chuàng)新，預(yù)計(jì)2020年，跨境電商零售出口市場(chǎng)規(guī)模將保持30%以上的年均增速，全國(guó)跨境電商零售出口規(guī)模將超過2萬億元人民幣。
這一市場(chǎng)的快速、健康發(fā)展，將為上游的研發(fā)、制造提供有力的支撐與保障。因此，有效解決跨境電商零售出口的稅收管理問題，支持業(yè)態(tài)健康發(fā)展就顯得格外重要。（來源：億邦動(dòng)力網(wǎng) 文/J&P 編選：網(wǎng)經(jīng)社）
