(電子商務(wù)研究中心訊)摘要：日前，電子商務(wù)研究中心主任曹磊在接受《中國商務(wù)新聞網(wǎng)》記者采訪時表示，美國對電商全面征稅將使得中國賣家直接面臨三大問題：一是如果各個州跟進美國最高法院的裁決，那么賣家只要有貨物銷售到該州，就需要有該州的稅號;二是賣家需要代收代繳該部分消費稅，美國各州的消費稅稅率和辦稅手續(xù)不盡相同，需要賣家花大力氣去了解掌握;三是存在對裁決前的消費稅進行追繳的可能。
曹磊認為，征稅對于電商賣家是一個優(yōu)勝劣汰的過程，一些不規(guī)范的賣家通過“刷單”刷虛假銷量和好評，影響了賣家市場間的公平競爭，現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接，對打擊“刷單”是一劑猛藥，將使交易數(shù)據(jù)更加透明，交易環(huán)境將得到凈化。
網(wǎng)來云商環(huán)球信息技術(shù)有限公司創(chuàng)始人兼CEO鄭玉鴻中國國際電子商務(wù)中心電子商務(wù)首席專家、研究院院長李鳴濤武漢京東云電商創(chuàng)新中心負責人李文飛電子商務(wù)研究中心主任、研究員曹磊。
不久前，美國最高法院以5:4的票數(shù)裁定，互聯(lián)網(wǎng)零售商在其沒有實體店的州，可以被要求繳納消費稅。至此，美國電商的稅收紅利期正式結(jié)束，電商與實體零售商站在了同一起跑線。美國并不是個例。近來，法國、新加坡、泰國、馬來西亞等國均在考慮對電商征稅。電商征稅會否成為大勢所趨?多國對電商征稅將推動電商行業(yè)走向何方，又將對中國跨境出口產(chǎn)生哪些影響?本報特邀業(yè)內(nèi)權(quán)威專家，共議“稅后”電商。
Q1
多國對電商行業(yè)征稅，這將給電商行業(yè)整體發(fā)展帶來哪些影響?
李鳴濤：在電子商務(wù)發(fā)展之初，各國政府出于對新生事物鼓勵及發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)的考慮，同時受限于電商監(jiān)管法規(guī)不完善，對網(wǎng)絡(luò)購物一般采取模糊的稅收政策。但伴隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球范圍內(nèi)快速普及，尤其是年輕一代網(wǎng)民購買力提升，電商已經(jīng)成為重要的商品銷售方式。數(shù)據(jù)顯示，2017年全球網(wǎng)絡(luò)零售交易額達2.304萬億美元，同比增長24.8%，占全球零售總額的比重由2016年的8.6%上升至10.2%。電商交易規(guī)模的快速增長，以及線下流通企業(yè)對不公平競爭的不滿日益加深，使得對電商銷售征稅被多國政府提上了工作日程。同時，從電商自身發(fā)展階段來看，其逐步走向稅收規(guī)范化也是行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。短期來看，電商稅收政策調(diào)整可能會在一定程度上增加電商企業(yè)的成本，但電商最大的優(yōu)勢在于大范圍的用戶覆蓋、精準的產(chǎn)品服務(wù)以及高效的供應(yīng)鏈體系，可以迅速消化增加的稅收成本，繼續(xù)保持競爭優(yōu)勢。因此，長期來看，對電商銷售征稅將有利于促進電商行業(yè)的規(guī)范化和可持續(xù)發(fā)展。
李文飛：征稅后，跨境電商將經(jīng)歷一個整合期，重新洗牌在即。這也意味著跨境電商低門檻時代徹底結(jié)束，行業(yè)將進入規(guī)范化、規(guī)模化、公平化的高速發(fā)展軌道。首先，征稅對于電商賣家能夠起到優(yōu)勝劣汰的機制作用，伴隨著交易數(shù)據(jù)的透明化，交易環(huán)境也將得到凈化;其次，征稅對電商行業(yè)結(jié)構(gòu)影響顯著，商家將根據(jù)征稅政策中的具體細則有選擇性地引進商品，調(diào)整商品結(jié)構(gòu);再次，對于C2C模式中的個人賣家而言，網(wǎng)店利潤本身就低，一旦被列入征稅范疇，只會增加其負擔，征稅壓力勢必會轉(zhuǎn)移到消費者身上，漲價是短期內(nèi)的必然舉動。如此一來，網(wǎng)購的價格優(yōu)勢可能不再明顯。
鄭玉鴻：多國對電商征稅將增加電商的交易成本，在一定程度和時間內(nèi)，對電商行業(yè)和制造業(yè)，特別是缺乏競爭力的制造業(yè)將產(chǎn)生負面影響。多國對電商征稅極易形成示范效應(yīng)，堅定了更多國家對電商征稅的決心。但是，電商行業(yè)不是法外之地，對其征稅將倒逼電商行業(yè)朝著更加規(guī)范的方向前進，促進產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。從征稅的具體操作層面而言，無論是哪個國家或產(chǎn)業(yè)都需要一個漸進的過程，最終適應(yīng)線上和線下的規(guī)范管理。
Q2
近年來，中國跨境電商發(fā)展迅猛，多國對跨境電商征稅將對中國跨境出口產(chǎn)生哪些影響?
鄭玉鴻：據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，目前中國擁有各類跨境平臺企業(yè)超過5000家，通過平臺開展跨境電商的外貿(mào)企業(yè)超過20萬家。電子商務(wù)研究中心發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2016年中國跨境電商市場規(guī)模達到6.7萬億元人民幣。從結(jié)構(gòu)上看，中國跨境電商以出口為主，2016年出口跨境電商交易規(guī)模為5.5萬億元，同比增長22%;進口跨境電商交易規(guī)模為1.2萬億元，同比增長32%。從國別看，目前中國跨境電商出口主要面向美國、歐盟、東盟、日本等發(fā)達市場的中低端客戶群體，其中美國和歐盟為主要市場，占比合計超過30%。此外，對俄羅斯、巴西、東南亞國家、非洲等新興市場的出口呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢。上述市場很多都已開始或是即將開始對電商征稅，這必然會增加中國跨境電商出口成本，影響部分企業(yè)的跨境貿(mào)易成交規(guī)模。
與此同時，多國對跨境電商征稅也有正向影響。從分析數(shù)據(jù)可以看到，目前中國跨境電商銷售的主要品類包括服飾類產(chǎn)品和3C電子產(chǎn)品等。這些產(chǎn)品大多缺乏核心知識產(chǎn)權(quán)，缺乏品牌包裝意識，利潤空間有限。因此，對跨境電商征稅必然會倒逼中國企業(yè)加強創(chuàng)新，提升競爭力，打造跨境品牌，這符合中國推出的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等國家戰(zhàn)略導向，能夠幫助中國企業(yè)在國際經(jīng)濟鏈條中占據(jù)更加有利的位置。
不僅如此，對電商征稅還會催生新的跨境電商模式，健全跨境電商鏈條。比如將常規(guī)的海外倉模式升級為前店后倉模式，前店將商品的展示、體驗、洽談集于一體，結(jié)合后倉的海外倉體系，打造一個創(chuàng)新的海外倉儲、營銷、服務(wù)體系。目前，網(wǎng)來云商已經(jīng)開始在中東地區(qū)開展前店后倉的示范運營，并將此模式拓展到更多區(qū)域。
李鳴濤：據(jù)國際郵政聯(lián)盟發(fā)布的數(shù)據(jù)，在全球電商平臺賣家中，中國賣家占比已經(jīng)接近三成，電子產(chǎn)品、服裝鞋帽、家居用品等日常消費品通過跨境電商銷往全球。當前，多國對于通過郵政包裹及快遞通道進境的小額低價物品一般都有稅收方面的減免措施，在限額方面，美國是200美元，俄羅斯是1000美元，歐盟是22歐元。但隨著跨境電商帶動商業(yè)性包裹數(shù)量迅猛增長，各國也開始對商業(yè)性質(zhì)的包裹考慮征收關(guān)稅、增值稅、消費稅等進口環(huán)節(jié)稅，以減少稅收損失，同時保證國內(nèi)進口商的利益?？缇畴娚讨鸩阶呦蚨愂找?guī)范化也是發(fā)展的必經(jīng)過程。對于中國跨境電商經(jīng)營者而言，應(yīng)該適應(yīng)各國對于跨境電商進口商品的監(jiān)管及稅收政策規(guī)定，主動調(diào)整經(jīng)營策略，把關(guān)注點從短期的產(chǎn)品價格優(yōu)勢逐步過渡到打造品牌、研發(fā)更加適應(yīng)海外消費需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、提升跨境供應(yīng)能力等方面，培育長遠的競爭優(yōu)勢。
曹磊：美國對電商全面征稅將使得中國賣家直接面臨三大問題：一是如果各個州跟進美國最高法院的裁決，那么賣家只要有貨物銷售到該州，就需要有該州的稅號;二是賣家需要代收代繳該部分消費稅，美國各州的消費稅稅率和辦稅手續(xù)不盡相同，需要賣家花大力氣去了解掌握;三是存在對裁決前的消費稅進行追繳的可能。
Q3
多國宣布或正在醞釀對電商征稅的消息，這是否意味著電商征稅將成為大勢所趨?中國是否需要對電商征稅?
李文飛：雖然截至目前中國沒有制定出專門針對電商稅收的法律法規(guī)，但這并不代表中國從事電商的企業(yè)和個人不需要納稅。中國在2017年年底最新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中國境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)、服務(wù)等的單位和個人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。為了支持小微企業(yè)發(fā)展，今年1月1日起實施的《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定，2018年~2020年繼續(xù)對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。也就是說，中國不存在電商企業(yè)無需納稅的規(guī)定，僅對增值稅小規(guī)模納稅人制定了階段性優(yōu)惠措施，這些優(yōu)惠措施同樣適用于線下企業(yè)。
電商征稅應(yīng)當是大勢所趨。對于B2B、B2C而言，其主體都是經(jīng)工商、稅務(wù)登記的經(jīng)營實體，只不過是以電商方式經(jīng)營而已，所以不存在征稅爭議。但對于C2C個人網(wǎng)店而言，征稅依據(jù)充分但難度較大。個人網(wǎng)店可以比照個體工商戶定期定額征收，同時，鑒于個人必須通過第三方平臺進行經(jīng)營，因此第三方交易平臺可以作為代繳義務(wù)人。
鄭玉鴻：考慮到目前的全球經(jīng)濟和貿(mào)易環(huán)境并不是很好，中國企業(yè)的生存壓力較大，傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級需要時間，中國政府對于電商征稅一直保持著耐心和慎重的態(tài)度。但是從長遠來看，從促進產(chǎn)業(yè)和市場健康可持續(xù)發(fā)展、保護市場公平競爭環(huán)境的角度來看，對電商征稅確實是大勢所趨，否則會產(chǎn)生三個負面影響：第一，對線下零售不公平。線下開店需要繳納稅費，同時還要負擔房租水電費等額外成本，長期實施線上免稅政策，會極大地破壞線下零售，進而影響稅收和就業(yè);第二，會導致大量稅收流失，不利于社會平衡發(fā)展;第三，會導致線上線下流通不均衡，傷害制造類企業(yè)的銷售渠道和利潤，阻礙生產(chǎn)加工企業(yè)的發(fā)展，不利于經(jīng)濟健康發(fā)展。
對電商征稅不可避免，大多數(shù)國家都同意對電商行業(yè)征稅，并達成征稅時不應(yīng)開征新稅種的基本共識，即保持稅收中性。中國政府也一直在嘗試對跨境電商進行征稅，規(guī)范電商產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2015年，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于促進跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導意見》，明確規(guī)范進出口稅收政策，將制定跨境電商零售進口稅收政策。中國應(yīng)針對當前跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀，制定出適合中國電商發(fā)展的稅收政策，并加強對跨境電商的稅務(wù)管理。
李鳴濤：當前，電子商務(wù)在全球范圍內(nèi)進入平穩(wěn)發(fā)展階段，市場競爭日趨激烈，集約化、精細化、規(guī)范化將成為電商發(fā)展的主題。對于中國而言，經(jīng)過多年的高速發(fā)展，中國培育出了全球最大也最具活力的網(wǎng)絡(luò)零售市場，電商產(chǎn)業(yè)成為中國少數(shù)具備全球競爭力的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)之一，中國政府在電商監(jiān)管與促進政策等方面的實踐和探索為世界貢獻了中國方案和中國智慧，中國電商的國際影響力不斷提升。下一階段，在中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的背景下，促進電商行業(yè)繼續(xù)保持健康、快速和可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮電商在服務(wù)實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級中的帶動作用將成為政策的基本訴求，電子商務(wù)法草案三審稿也對電商經(jīng)營主體的納稅義務(wù)作出了明確的規(guī)定。相信伴隨電子商務(wù)法的實施，中國電商行業(yè)的規(guī)范性將進一步提升。
曹磊：征稅對于電商賣家是一個優(yōu)勝劣汰的過程，一些不規(guī)范的賣家通過“刷單”刷虛假銷量和好評，影響了賣家市場間的公平競爭，現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接，對打擊“刷單”是一劑猛藥，將使交易數(shù)據(jù)更加透明，交易環(huán)境將得到凈化。
中國可針對個人賣家、企業(yè)賣家以及平臺企業(yè)進行差異化征稅。比如，營業(yè)額低于國家法定額度可以繼續(xù)免征;漸進式推進征稅，不能用力過猛，以免扼殺尚處于發(fā)芽狀態(tài)的小微賣家;對于大學生因?qū)W習需要而開設(shè)的網(wǎng)店、特殊群體開設(shè)的網(wǎng)店以及個人二手置換的臨時小店等非經(jīng)營類的網(wǎng)店，應(yīng)予以特殊對待。（來源：中國商務(wù)新聞網(wǎng)）
