(電子商務(wù)研究中心訊) 近幾年來，我國電子商務(wù)發(fā)展迅猛，創(chuàng)造了新的消費(fèi)需求，引發(fā)了新的投資熱潮，開辟了就業(yè)增收新渠道，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供了新空間。2016年雙十一當(dāng)天，阿里巴巴的交易總額達(dá)1682億元。
電子商務(wù)的飛速發(fā)展，離不開我國對(duì)電子商務(wù)的政策支持，尤其是以優(yōu)惠的稅收政策，讓電子商務(wù)行業(yè)減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)與電商行業(yè)相比而言，承擔(dān)的稅費(fèi)相對(duì)較重，且對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管機(jī)制也相對(duì)比較完善。
隨著電子商務(wù)行業(yè)的不斷發(fā)展，如繼續(xù)讓電子商務(wù)經(jīng)營者享有各種稅收優(yōu)惠政策，勢必將對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來影響，損害實(shí)體經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)公平競爭的市場環(huán)境。如何營造線下線上企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，促進(jìn)電商與實(shí)際經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，是目前迫切需要解決的問題。因此，《電子商務(wù)法》的立法正當(dāng)時(shí)。
全國人大代表、步步高集團(tuán)董事長王填認(rèn)為，在目前正在制訂的《電子商務(wù)法草案》中，尚存在一些需要完善的地方。
電子商務(wù)稅收政策目前主要存在以下問題：
1、不利于對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。線上電商與線下實(shí)體經(jīng)濟(jì)都屬于我國市場經(jīng)濟(jì)的平等主體，從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都屬于應(yīng)稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)同樣的責(zé)任和義務(wù)。長期以來，電商依靠各種優(yōu)惠政策，并利用政策合法避稅，給實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了一定程度的沖擊。如將電商與實(shí)體經(jīng)濟(jì)予以差別對(duì)待，不利于對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。
2、不利于電商行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。電商的迅速發(fā)展，主要依靠價(jià)格優(yōu)勢，而這種價(jià)格優(yōu)勢主要來源于稅收的優(yōu)惠政策。價(jià)格優(yōu)勢在一定時(shí)期內(nèi)能促進(jìn)電商行業(yè)的發(fā)展，但長期以低價(jià)作為發(fā)展的條件，不利于電商行業(yè)轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)鏈上游無法健康生存，從而影響電商行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
3、不利于電商行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。一些電商企業(yè)或電商平臺(tái)，主要以成交量、交易額來吸引消費(fèi)者。為了增加成交量、交易額，一些電商甚至?xí)捎眉倥牡忍摷俚某山环绞?，虛?gòu)交易。電商行業(yè)現(xiàn)行的稅收政策，不直接以交易額等作為申報(bào)、納稅的依據(jù)，即便是存在假拍、虛假成交，也不會(huì)增加電商的納稅成本，從而不利于電商行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。
4、不利于征稅發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)測作用。征稅是國家監(jiān)測經(jīng)濟(jì)行為的重要手段，申報(bào)納稅、征收稅款本身就承擔(dān)著監(jiān)測經(jīng)濟(jì)行為的重要作用。目前，電子商務(wù)的成交量占全國零售份額的比重不斷攀升，但針對(duì)電子商務(wù)申報(bào)納稅、稅務(wù)監(jiān)管的管理機(jī)制不完善，甚至難以對(duì)電子商務(wù)是否存在虛假的成交量、交易額等進(jìn)行稅務(wù)檢查，不利于征稅發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)測作用。
5、不利于消費(fèi)者的權(quán)益保護(hù)。消費(fèi)者購買商品或接受服務(wù)時(shí)，有權(quán)要求經(jīng)營者提供稅務(wù)發(fā)票，且發(fā)票是消費(fèi)者維權(quán)的重要憑證。大部分電子商務(wù)經(jīng)營者都無法向消費(fèi)者提供稅務(wù)發(fā)票，一旦消費(fèi)者的權(quán)益遭受損害，難以通過有效方式維權(quán)。
6、不利于形成線上線下統(tǒng)一的稅務(wù)監(jiān)管體系。大部分電子商務(wù)經(jīng)營者為個(gè)人，而針對(duì)個(gè)人類型的電子商務(wù)經(jīng)營者，難以實(shí)施有效的稅務(wù)稽查、稅務(wù)監(jiān)管措施，而相對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)而言，現(xiàn)行的稅務(wù)稽查、稅務(wù)監(jiān)管等措施，相對(duì)比較完善。如繼續(xù)將電商與實(shí)體經(jīng)濟(jì)予以區(qū)別對(duì)待，不利于形成線上線下統(tǒng)一的稅務(wù)監(jiān)管體系。
7、有違《反不正當(dāng)競爭法》的立法原則?！斗床徽?dāng)競爭法》的立法目的就是為公平競爭創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的背景下，對(duì)電商與實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)施有差別的稅收政策，有違《反不正當(dāng)競爭法》，不利于線上線下企業(yè)的公平競爭。
電子商務(wù)立法已經(jīng)納入我國立法進(jìn)程，并對(duì)外公布了《電子商務(wù)法(草案)》。電子商務(wù)的立法，能進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展，對(duì)于優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有非常重要的意義。
王填認(rèn)為，此次立法應(yīng)達(dá)到以下目的：
一、營造線上線下企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。2016年11月，國務(wù)院辦公廳就下發(fā)《關(guān)于推動(dòng)實(shí)體零售創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的意見》(國辦發(fā)[2016]78號(hào))(以下簡稱《意見》)，并提出要促進(jìn)公平競爭，營造線下線上企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。該《意見》為推動(dòng)電商行業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)平等享有稅收政策，公平參與市場競爭提供了政策支持。
二、建立健全線上線下統(tǒng)一的稅收監(jiān)管體系。《意見》中還提出，完善市場監(jiān)管手段，加快構(gòu)建線下線上一體的監(jiān)管體系。針對(duì)對(duì)于電商行業(yè)的申報(bào)納稅、稅收監(jiān)管等問題，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合電子商務(wù)的行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)一步完善對(duì)電子商務(wù)稅收監(jiān)管體系的完善，建立健全線上線下統(tǒng)一的稅收監(jiān)管體系，將電子商務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)，納入稅務(wù)部門的日常監(jiān)管范圍，并以電子商務(wù)經(jīng)營主體的成交量、交易額等作為申報(bào)納稅、稅務(wù)監(jiān)管的重要依據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)管電子商務(wù)的申報(bào)納稅、征收等情況。
三、嚴(yán)厲打擊電子商務(wù)行業(yè)的偷稅漏稅等非法行為。電子商務(wù)行業(yè)目前存在的偷稅漏稅等行為仍比較嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)電子商務(wù)稅收行為的執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊電子商務(wù)行業(yè)的偷稅、漏稅等違法行為。
四、建立電子商務(wù)稅務(wù)誠信檔案和誠信體系。目前，稅務(wù)部門對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)均開展納稅星級(jí)評(píng)定等工作，對(duì)于依法納稅、主動(dòng)納稅的企業(yè)，可依法享有相應(yīng)的優(yōu)惠、優(yōu)待。對(duì)于電子商務(wù)行業(yè)，也應(yīng)當(dāng)為電子商務(wù)經(jīng)營者建立稅務(wù)誠信檔案，將電子商務(wù)的納稅等納入誠信體現(xiàn)，并對(duì)社會(huì)予以適度的公開和披露，便于公眾了解電子商務(wù)經(jīng)營主體的納稅信用等信息，充分發(fā)揮信用信息對(duì)失信行為的監(jiān)督和約束作用。
同時(shí)他也認(rèn)為，在制定《電子商務(wù)法(草案)》時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮電子商務(wù)目前在稅收方面存在的問題，進(jìn)一步完善電子商務(wù)的立法，具體建議如下：
1、建議修改《電子商務(wù)法(草案)》第十五條。稅收必須堅(jiān)持法定原則，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行。公布的《電子商務(wù)法(草案)》第十五條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依照專門稅收法律規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利”，該規(guī)定直接以立法的形式，賦予了電子商務(wù)享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利，不利于對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。因此，建議將該條修改為“電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，依法接受稅務(wù)主管”
2、建議修改《電子商務(wù)法(草案)》第十六條。按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)營主體對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，這屬于經(jīng)營主體的法定義務(wù)。電子商務(wù)經(jīng)營主體也應(yīng)當(dāng)履行該等義務(wù)，但現(xiàn)實(shí)中電子商務(wù)經(jīng)營主體大多未開具發(fā)票。雖然，公布的《電子商務(wù)法(草案)》第十六條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營主體銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”，但該規(guī)定的強(qiáng)制力度仍不夠，建議修改為“電子商務(wù)經(jīng)營主體銷售商品或者提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，依法為消費(fèi)者開具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”。
3、修改《電子商務(wù)法(草案)》第十二條，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店的管理?！峨娮由虅?wù)法(草案)》第十二條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。但是，依法無須取得許可的以個(gè)人技能提供勞務(wù)、家庭手工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷以及依照法律法規(guī)不需要進(jìn)行工商登記的除外。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定”?，F(xiàn)實(shí)中大部分電子商務(wù)經(jīng)營者為個(gè)人，甚至部分個(gè)人還聘用大量的人員，且營業(yè)額可能高達(dá)上百萬。如果僅以自然人作為不用工商登記的條件，不利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店管理。因此，建議明確如果個(gè)人網(wǎng)店的經(jīng)營額達(dá)到一定數(shù)額的，則應(yīng)當(dāng)辦理個(gè)體工商戶的登記，以加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店的管理。
4、修改《電子商務(wù)法(草案)》第二十條，加強(qiáng)電子商務(wù)第三方平臺(tái)協(xié)助執(zhí)法的義務(wù)。鑒于電子商務(wù)的特殊性，稅務(wù)等行政主管部門執(zhí)法時(shí)，需要電子商務(wù)平臺(tái)積極協(xié)助與配合，因此建議將《電子商務(wù)法(草案)》第二十條“電子商務(wù)第三方平臺(tái)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定，為有關(guān)部門的執(zhí)法活動(dòng)提供技術(shù)支持和協(xié)助”修改為“電子商務(wù)第三方平臺(tái)應(yīng)當(dāng)依法為有關(guān)部門的執(zhí)法活動(dòng)提供技術(shù)支持和協(xié)助，依法配合有關(guān)部門的執(zhí)法”。
5、將《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應(yīng)當(dāng)知道，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。電子商務(wù)第三方平臺(tái)侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的糾紛市場發(fā)生，雖然《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)規(guī)則。電子商務(wù)第三方平臺(tái)明知平臺(tái)內(nèi)電子商務(wù)經(jīng)營者侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法采取刪除、屏蔽、斷開鏈接、終止交易和服務(wù)等必要措施”，但要求第三方“明知”的規(guī)定，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度仍不夠。此外，我國《侵權(quán)責(zé)任法》第三十六條第三款“網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者知道網(wǎng)絡(luò)用戶利用其網(wǎng)絡(luò)服務(wù)侵害他人民事權(quán)益，未采取必要措施的，與該網(wǎng)絡(luò)用戶承擔(dān)連帶責(zé)任”中的“知道”就包括知道或應(yīng)當(dāng)知道。因此，建議將《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應(yīng)當(dāng)知道”。
6、進(jìn)一步修改完善《電子商務(wù)法(草案)》第四十四條，完善電子商務(wù)的交付環(huán)節(jié)。大部分電子商務(wù)經(jīng)營活動(dòng)為買賣合同關(guān)系，買賣合同中標(biāo)的物的交付涉及到所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、標(biāo)的物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、交付地點(diǎn)、交付時(shí)間、貨物的驗(yàn)收等，但《電子商務(wù)法(草案)》第四十四條僅對(duì)交付地點(diǎn)、交付時(shí)間等予以了規(guī)定，對(duì)其他內(nèi)容未予以明確，應(yīng)當(dāng)予以進(jìn)一步完善。（來源：聯(lián)商網(wǎng)）
