(電子商務(wù)研究中心訊) 投資要點(diǎn)電子商務(wù)領(lǐng)域存在“征稅盲區(qū)域”，稅收流失嚴(yán)重1.電子商務(wù)發(fā)展迅猛，市場(chǎng)規(guī)模迅速擴(kuò)大。年增速平均為GDP(7%-9%)的2-3倍。2014年中國電子商務(wù)市場(chǎng)交易整體規(guī)模達(dá)到12.3萬億元，同比增長21.3%。
2.從電商模式來看,B2C已基本實(shí)現(xiàn)征稅,C2C模式由于我國對(duì)個(gè)人網(wǎng)店管理辦法的規(guī)定較為模糊，也并未指出工商登記注冊(cè)條件的具體內(nèi)容，因此C2C電商模式成為“征稅盲區(qū)”。
3.電商行業(yè)稅收流失嚴(yán)重，B2C市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到1.29萬億元，C2C市場(chǎng)規(guī)模為1.51萬億元。我們按照“平均稅負(fù)法”以及“流失率法”對(duì)電商稅務(wù)流失程度進(jìn)行測(cè)算，按照“平均稅負(fù)水平”進(jìn)行測(cè)算的稅收流失規(guī)模約為0.25萬億元，占實(shí)體總稅收的1.8%；按照“稅收流失法”的主體，可以預(yù)測(cè)出2014年電商稅務(wù)流失約為0.20萬億元，約占實(shí)體稅收的1.4%。根據(jù)艾瑞咨詢數(shù)據(jù)顯示,2017年,C2C市場(chǎng)規(guī)模將由1.5萬億增加到3萬億，屆時(shí)稅收流失將達(dá)到0.5億。
主客觀條件不成熟，短期內(nèi)稅收政策大幅調(diào)整可能性不大1.電子商務(wù)信息化、無形化的特點(diǎn)使征稅對(duì)象難以確定、稅務(wù)稽查管理困難、主管機(jī)關(guān)和歸屬地難以劃分，因而征稅客觀條件尚不成熟。
2.電商成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)及就業(yè)的重要引擎，截止2014年12月，電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人。目前由電子商務(wù)間接帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)，已超過1800萬人。其中阿里巴巴和淘寶就為1200萬人提供了就業(yè)崗位。政府各部門密集發(fā)文鼓勵(lì)電子商務(wù)，全面征稅決心受阻，主觀條件不具備。
長期看，全面征稅將是大勢(shì)所趨。
電商征稅是國際普遍做法，美國從1996年開始實(shí)行電子商務(wù)國內(nèi)交易零稅收和國際交易零關(guān)稅政策，2013年開始對(duì)各州內(nèi)年銷售額100萬美元以上的網(wǎng)絡(luò)零售商征收銷售稅。歐盟、日本、印度等也都經(jīng)歷了征稅從松到嚴(yán)的過程。長期的稅收不平等將扭曲市場(chǎng)競爭機(jī)制、降低資源配置效率，更不利于電商的長遠(yuǎn)發(fā)展。
電商稅收監(jiān)管必將逐步加強(qiáng)，全面征稅是大勢(shì)所趨。
C2C電商對(duì)稅收政策變動(dòng)更為敏感，監(jiān)管趨嚴(yán)將進(jìn)步一推動(dòng)B2C品質(zhì)電商崛起1.B2C電商基本已正常納稅，受影響較小。天貓商城已經(jīng)規(guī)定銷售的商品必須提供正規(guī)發(fā)票，京東、蘇寧易購、亞馬遜等B2C電商平臺(tái)的賣家大都擁有線下實(shí)體店，有效監(jiān)管較為方便。
2.眾多C2C小電商“薄利多銷”成為常態(tài)，由于電子商務(wù)使得市場(chǎng)信息的傳遞效率大大提高，市場(chǎng)信息不對(duì)稱性得到改善，因而稅收轉(zhuǎn)嫁困難，受征稅影響大。
3.征稅將壓縮C2C電商模式的市場(chǎng)份額，進(jìn)一步推動(dòng)B2C品質(zhì)電商的崛起。
跨境電商成行業(yè)熱點(diǎn)，享巨大稅收優(yōu)惠1.跨境電商利好政策頻現(xiàn)，成為行業(yè)熱點(diǎn)。目前,跨境B2C電商進(jìn)口征收行郵稅，相比B2B電商應(yīng)按一般貿(mào)易方式征收增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，稅收水平大幅降低，享巨額稅收優(yōu)惠。
2.消費(fèi)品關(guān)稅下調(diào)，由于B2C電商按行郵稅征稅，因而關(guān)稅下調(diào)對(duì)其沒有影響，B2B電商按照一般貿(mào)易征稅，除關(guān)稅外，消費(fèi)稅和增值稅水平較高，整體稅負(fù)仍較高，關(guān)稅下調(diào)對(duì)其影響不大。
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風(fēng)險(xiǎn)提示1)監(jiān)管層對(duì)于C2C征稅分歧；2)經(jīng)濟(jì)增長“硬著陸”影響用戶消費(fèi)傾向。(來源：齊魯證券；文/胡彥超；編選：中國電子商務(wù)研究中心）
