(網(wǎng)經(jīng)社訊)在跨境電商中，小額郵寄商品的偷稅漏稅問題嚴(yán)重。在小額商品批發(fā)零售模式中，產(chǎn)品主要通過郵寄、快遞等方式運(yùn)輸，報(bào)關(guān)的主體也是郵政或者快遞公司。在這種模式下，很多商品無法納入到海關(guān)統(tǒng)計(jì)中來，如海外代購(gòu)的物品，這些物品多為日用消費(fèi)品，諸如化妝品、奶粉、服裝等等，由于包裝小、價(jià)值低，個(gè)人單次攜帶數(shù)量有限，是否為個(gè)人合理自用范圍很難判斷，實(shí)際操作中很難監(jiān)管，存在偷漏稅監(jiān)管問題。
2019年5月，由網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心專家曹磊、張周平主編的《跨境電商全產(chǎn)業(yè)鏈時(shí)代：政策紅利下迎機(jī)遇期》，由中國(guó)海關(guān)出版社正式出版。這是國(guó)內(nèi)首部系統(tǒng)的提出、論述跨境電商全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的專著，該書系統(tǒng)的介紹了跨境電商的理論框架，以及目前發(fā)展現(xiàn)狀趨勢(shì)。（詳見：qjkhjx.com/zt/kjds）
據(jù)悉，全書共分為上下兩篇，共10個(gè)章節(jié)。全面、深入的呈現(xiàn)了跨境電商全產(chǎn)業(yè)鏈涉及的包括：進(jìn)出口電商、物流、支付、政策、運(yùn)營(yíng)、人才、金融、園區(qū)等各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)展概況，書中共有35個(gè)典型案例深入解剖企業(yè)發(fā)展。主要特色有三點(diǎn)：一是首次提出了跨境電子商務(wù)全產(chǎn)業(yè)鏈的概念，并圍繞各個(gè)環(huán)節(jié)給予了系統(tǒng)的梳理。二是詳解跨境電商理論框架及現(xiàn)狀，指出痛點(diǎn)幫助企業(yè)更好“突圍”。三是全書35個(gè)跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)的典型案例，詳細(xì)了解發(fā)展概況?，F(xiàn)本書正在各電商平臺(tái)火爆銷售中，粉絲們可通過京東、當(dāng)當(dāng)、蘇寧、拼多多、天貓、淘寶等各電商平臺(tái)及線下書店直接購(gòu)買。
入選本書的典型案例包括：出口電商領(lǐng)域：阿里巴巴國(guó)際站、生意寶、敦煌網(wǎng)、大龍網(wǎng)、外貿(mào)公社、eBay、全球速賣通、蘭亭集勢(shì)、跨境通、一達(dá)通、思億歐外貿(mào)快車、飛書互動(dòng)、卓志；進(jìn)口電商領(lǐng)域：淘寶全球購(gòu)、天貓國(guó)際、京東國(guó)際、考拉海購(gòu)、蘇寧國(guó)際、洋碼頭、亞馬遜海外購(gòu)、蜜芽、55海淘、聚美優(yōu)品、唯品國(guó)際；跨境電商服務(wù)商領(lǐng)域：中郵速遞、UPS、俄速通、出口易、遞四方、外運(yùn)發(fā)展、順豐、PayPal、中國(guó)銀聯(lián)等。以下是本書精選內(nèi)容搶先試讀：
一、稅務(wù)監(jiān)管法規(guī)政策
對(duì)于跨境出口型電子商務(wù)公司而言，出口退稅一直是他們的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》對(duì)出口退稅作了規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
2014年1月1日實(shí)施的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電商零售出口稅收政策的通知》明確：電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。關(guān)于跨境進(jìn)口，海關(guān)依照《關(guān)稅條例》以及《海關(guān)關(guān)于入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法》規(guī)定征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅，即俗稱的“行郵稅”。2017年11月24日發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于調(diào)整部分消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅的通知》規(guī)定自2017年12月1日起，以暫定稅率方式降低部分消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅，共涉及187個(gè)8位稅號(hào)，平均稅率由17.3%降至7.7%。
二、跨境電商出口退稅和進(jìn)口退換貨問題繁雜
跨境電商退稅，可以區(qū)分為出口退稅以及進(jìn)口退換貨退稅兩類主要問題。
1、首先，關(guān)于跨境出口退稅問題。出口退稅主要是通過退還貨物國(guó)內(nèi)已納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅負(fù)，使本國(guó)產(chǎn)品與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，企業(yè)能否享受出口退稅不僅關(guān)系到企業(yè)本身營(yíng)利，也關(guān)系到國(guó)家商品競(jìng)爭(zhēng)力。以往跨境的出口退稅，只針對(duì)一般貿(mào)易模式而設(shè)，跨境電商的小單只能通過快遞或郵寄的方式出境，電商公司一般不會(huì)專門請(qǐng)報(bào)關(guān)員，一票一票去申報(bào)，該種方式導(dǎo)致跨境電商小企業(yè)無法提供發(fā)票、付款憑證和報(bào)關(guān)單。而我國(guó)增值稅法規(guī)定：一般納稅人須取得出口貨物的購(gòu)進(jìn)發(fā)票，才可以申報(bào)出口退(免)稅；如果取得增值稅專用發(fā)票，可申報(bào)出口退稅；如果取得普通發(fā)票，可申報(bào)出口免稅；如果沒有發(fā)票，出口貨物視同內(nèi)銷，須繳納增值稅。
因此，一般納稅人跨境電商基本不被納入出口退稅的行列，當(dāng)然實(shí)際上大部分跨境電商企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，很難被認(rèn)定為是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。我們也會(huì)發(fā)現(xiàn)，如果跨境電商企業(yè)無法辦理退稅，就不會(huì)向上游索要發(fā)票，上游亦無須向再上游索要發(fā)票，增值稅增值意義就不存在，所以這并不只是一個(gè)行業(yè)的問題，而會(huì)成為一條條產(chǎn)業(yè)鏈的問題，繼而影響到整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。
跨境出口電商的迅猛發(fā)展，導(dǎo)致小單出口急速增長(zhǎng)，這就需要對(duì)原來的出口退稅政策進(jìn)行研究布置，在進(jìn)一步提升跨境出口這種經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的條件下，保持稅負(fù)平衡。2013年10月1日起，在已經(jīng)開展電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)試點(diǎn)的上海、重慶、杭州、寧波、鄭州等5個(gè)城市展開了國(guó)家新政策試點(diǎn)，2013年9月，廣州獲批亦成為跨境電商試點(diǎn)城市，2015年1月，長(zhǎng)沙成為跨境電商出口全國(guó)第八個(gè)試點(diǎn)城市，2016年1月，成都大連又獲出口試點(diǎn)資格。在試點(diǎn)區(qū)域，電子商務(wù)企業(yè)可以一次性把例如1000件貨品一次性備貨到保稅區(qū)，一次性進(jìn)行申報(bào)，然后等待國(guó)外買家點(diǎn)擊購(gòu)物，等該批次貨物全部售出后，再一次性向海關(guān)申請(qǐng)出口退稅，這樣就能夠避免一單一單申報(bào)，極大的簡(jiǎn)化了手續(xù)。
2、其次，關(guān)于進(jìn)口退換貨退稅問題。不論是消費(fèi)者還是跨境平臺(tái)電商企業(yè)（進(jìn)口），都應(yīng)當(dāng)考慮到若發(fā)生退換貨情況，那么在原有承擔(dān)了行郵稅費(fèi)的情況下，該筆稅費(fèi)是否可以退還的問題。寧波海關(guān)早在2013年制定《寧波海關(guān)跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)境商品監(jiān)管辦法（試行）》時(shí)就考慮到了這個(gè)問題，并明確規(guī)定：“跨境貿(mào)易電子商務(wù)商品退換貨申請(qǐng)海關(guān)應(yīng)予以辦理。繳款書未打印的，海關(guān)不予征收稅款，稅款已繳納且商品在放行之日起15日內(nèi)返回區(qū)內(nèi)的，海關(guān)予以退還已征收稅款，超過15日返回區(qū)內(nèi)的，已征稅款不予退還?！碑?dāng)然，在實(shí)際操作中，關(guān)于退換貨情況下可否退還行郵稅問題、各地看法不一，因?yàn)楹ｊP(guān)很難確認(rèn)進(jìn)境和出境的商品是否屬于同一商品，在極端情況下還容易被不法分子利用。
目前很多大型跨境電商平臺(tái)對(duì)此也沒有通過用戶協(xié)議的方式進(jìn)行明確約定，比如“天貓國(guó)際”也只是規(guī)定了“關(guān)稅一般要求商家進(jìn)行承擔(dān)”的原則性要求。如果是個(gè)人原因的退貨，跨境電商企業(yè)只對(duì)商品價(jià)值進(jìn)行退款，行郵稅應(yīng)由消費(fèi)者自行承擔(dān)。但如果是產(chǎn)品質(zhì)量問題，或者是因?yàn)榭缇畴娚唐髽I(yè)造成的退換貨，跨境電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)退回行郵稅的責(zé)任。
海關(guān)總署在2014年7月和2017年9月份相繼出臺(tái)了兩部關(guān)于跨境電商監(jiān)管方面的文件：《關(guān)于跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)出境貨物、物品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》、《關(guān)于增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼的公告》和《國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神要擴(kuò)容跨境電商綜試區(qū)，監(jiān)管過渡期再延一年》,實(shí)現(xiàn)了出口電商的順利結(jié)匯、退稅。
按照以往的規(guī)定，跨境電商通過快遞、郵件等方式銷往國(guó)外的出口商品，不能辦理結(jié)匯手續(xù)，也不能享受出口退稅的鼓勵(lì)政策。而新規(guī)定要求企業(yè)對(duì)進(jìn)口商品備案，電商平臺(tái)與海關(guān)系統(tǒng)互聯(lián)，海關(guān)要進(jìn)行“三單對(duì)比”，消費(fèi)者通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行跨境交易。海關(guān)對(duì)電子商務(wù)出口商品采取“清單核放、匯總申報(bào)”的方式辦理通關(guān)手續(xù)。電子商務(wù)企業(yè)向海關(guān)提交電子《跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)出境貨物申報(bào)清單》，逐票辦理商品通關(guān)手續(xù)。電子商務(wù)企業(yè)每月定期將上月結(jié)關(guān)清單所涉貨物的數(shù)量、金額、件數(shù)等相加，匯總形成《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單》向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)據(jù)此簽發(fā)報(bào)關(guān)單證明聯(lián)，從而有效解決跨境貿(mào)易電子商務(wù)出境商品出口退稅和結(jié)匯問題。
——首次提出了跨境電子商務(wù)全產(chǎn)業(yè)鏈的概念，并圍繞各個(gè)環(huán)節(jié)給予了系統(tǒng)的梳理
——詳解跨境電商理論框架及現(xiàn)狀，指出痛點(diǎn)幫助企業(yè)更好“突圍”
——全書35個(gè)跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)的典型案例，詳細(xì)了解發(fā)展概況
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